L'article 39.7 de la Llei de l'Impost de Societats és la peça legal que permet convertir deduccions fiscals en liquiditat immediata. És el mecanisme que fa possible el finançament cultural a través d'incentius fiscals.
Article 39.7 LIS
"La base jurídica de la transmissió de deduccions fiscals culturals"
📜 Què regula l'article 39.7 de la LIS
Aquest article, introduït per promoure la inversió cultural, estableix que les deduccions per producció d'espectacles (art. 36.3) i audiovisuals (art. 36.2) poden ser transmeses a altres entitats.
⚖️ Text Legal Simplificat
"Les deduccions contemplades en els apartats 2 i 3 de l'article 36 d'aquesta Llei [audiovisual i espectacles en viu] podran ser objecte de transmissió en els termes previstos en aquest apartat..."
— Art. 39.7, Llei 27/2014 de l'Impost de Societats
✅ Què SÍ Permet
- Transmetre deducció a tercers
- Preu lliure negociat
- Múltiples adquirents
- Termini: fins a 18 anys
❌ Què NO Permet
- Transmetre a particulars (IRPF)
- Transmetre abans de generar-la
- Transmetre a vinculades (restriccions)
- Preu superior al valor nominal
🎭 Com s'aplica a espectacles i produccions culturals
L'article 39.7 s'aplica de forma lleugerament diferent segons el tipus de projecte cultural:
Espectacles en Viu (Art. 36.3)
Música, teatre, dansa, circ
Particularitats:
- • Certificat INAEM obligatori per transmetre
- • Termini sol·licitud: fins 30 juny any següent
- • Base: 20% de la despesa (30% en PV internacional)
- • Transmissió: des d'obtenció certificat
- • Preu típic: 70-85% del valor nominal
Producció Audiovisual (Art. 36.2)
Cinema, sèries, documentals
Particularitats:
- • Certificat ICAA (Institut Cinematografia)
- • Test cultural + despesa mínima 1M€ (llargmetratges)
- • Base: 30% primer milió, 25% resta
- • Transmissió: des de certificat definitiu
- • Preu típic: 75-85% (produccions grans)
📋 Procés de cessió de deducció pas a pas
La transmissió sota l'article 39.7 té un procediment específic i formal. No és una simple venda:
⚙️ Procés Legal Complet
Generació de la Deducció
El cedent (promotor cultural) realitza el projecte, documenta despeses i obté el certificat oficial (INAEM/ICAA).
Cerca del Cessionari
Identificar empresa amb quota fiscal suficient interessada en optimitzar el seu IS mitjançant cultura.
Negociació del Preu
S'acorda el percentatge de transmissió. Mercat típic: 70-85% del valor nominal de la deducció.
Signatura del Contracte de Transmissió
Contracte privat regulat per art. 39.7. Ha d'incloure: parts, import, deducció transmesa, forma de pagament, comunicació a AEAT.
Comunicació a Hisenda
Ambdues parts informen a l'AEAT en les seves respectives declaracions de l'IS. Model 200 amb annexos específics.
Pagament i Aplicació
El cessionari paga al cedent i aplica la deducció en la seva quota de l'IS durant els pròxims 18 exercicis (amb límit del 50% de la seva quota anual).
📄 Documents i certificacions requerides
La transmissió sota art. 39.7 requereix documentació molt específica. Checklist complet:
Documents del CEDENT
(Promotor cultural)
- ✓ Certificat INAEM o ICAA
- ✓ Declaració IS exercici de generació
- ✓ Memòria del projecte cultural
- ✓ Pressupost amb despeses deduïbles
- ✓ Totes les factures originals
- ✓ Justificants de pagament bancaris
- ✓ Informe jurídic-tributari
Documents del CESSIONARI
(Empresa inversora)
- ✓ Comptes anuals últims 3 anys
- ✓ Declaracions IS prèvies
- ✓ Justificant quota fiscal suficient
- ✓ Resolució òrgan competent
- ✓ Escriptura d'apoderament (si aplica)
- ✓ Justificant de pagament al cedent
- ✓ Due diligence del projecte cultural
⚠️ Crític: Ambdues parts han de comunicar la transmissió a l'AEAT en les seves declaracions de l'IS. Incoherències poden invalidar l'operació.
🤝 Beneficis per promotors i inversors
L'article 39.7 crea una relació win-win que beneficia a ambdues parts:
Avantatges per al Promotor
Reps diners el mateix any fiscal o al següent. No esperes 10-18 anys.
Ideal si la teva empresa té pèrdues o poca quota fiscal.
No afecta ràtios bancàries ni apareix com a passiu.
Cada any que produeixes, pots transmetre nova deducció.
Avantatges per a l'Inversor
Optimització fiscal legal i estructurada. Estalvi real.
Paga 83€, dedueix 100€ = 17-20% rendibilitat fiscal.
RSC real: financies cultura espanyola directament.
Regulat per llei. Informe d'advocats recolzant operació.
⚠️ Riscos comuns i com evitar-los
Després de 15 anys aplicant l'article 39.7, aquests són els errors més freqüents i costosos:
Risc #1: Transmetre sense Certificat Definitiu
Problema: Signatures contracte de transmissió abans de tenir l'INAEM/ICAA. Si després no l'obtens, l'operació s'invalida i has de retornar els diners.
✅ Solució: Espera a tenir certificat a la mà. O inclou clàusula de resolució condicionada a obtenció del certificat.
Risc #2: Preu de Transmissió Excessiu
Problema: Pagar més del 90-95% del valor nominal. Hisenda pot considerar-ho preu fora de mercat i qüestionar l'operació.
✅ Solució: Rang segur 70-85%. Si pagues més, justifica molt bé per què (projecte excepcional, garanties addicionals, etc.).
Risc #3: No Comunicar Correctament a AEAT
Problema: Errors en la declaració, ometre annexos, incoherències entre cedent i cessionari. Hisenda rebutja l'operació.
✅ Solució: Treballa amb assessors especialitzats que coneguin els annexos específics del Model 200 per transmissió art. 39.7.
Risc #4: Transmetre a Societat Vinculada sense Complir Requisits
Problema: La llei té restriccions per transmissions entre empreses del mateix grup. No pots "auto-transmetre't" lliurement.
✅ Solució: Transmet preferentment a tercers independents. Si és vinculada, assegura't de complir tots els requisits addicionals.
El teu projecte pot acollir-se a l'article 39.7 LIS?
Sol·licita una validació gratuïta amb els nostres experts. Analitzem viabilitat i et dissenyem l'operació completa.
📌 Expertise legal: L'article 39.7 LIS és complex i requereix coneixement especialitzat. A Cultural Capital Group portem més de 500 operacions exitoses sota aquest article. Sabem exactament com estructurar-lo perquè sigui segur, rendible i conforme a llei.